Contenido de esta guía
- El sistema del impuesto de sociedades en Alemania
- ¿Quién paga el impuesto de sociedades en Alemania?
- Tipos impositivos corporativos en Alemania
- ¿Existen exenciones y deducciones en Alemania?
- IVA en Alemania
- Años fiscales corporativos en Alemania
- ¿Cómo presentar la declaración del impuesto sobre sociedades?
- Otros tipos de impuestos empresariales en Alemania
- Multas del impuesto corporativo en Alemania
- ¿Dónde se puede obtener asesoría sobre impuesto de sociedades en Alemania?
- Recursos útiles
Quien está considerando iniciar una empresa puede consultar toda la información sobre el impuesto de sociedades en Alemania, incluidas las tarifas, devoluciones y exenciones.
Todas las personas deben contribuir al fisco, tanto residentes en Alemania como en cualquier otro país. Mientras los empleados asalariados están sujetos al impuesto sobre la renta, los propietarios de empresas y los freelancers autónomos en Alemania deben abonar el impuesto de sociedades a nivel local y federal.
Obtenga información sobre cómo el impuesto empresarial influye en Alemania a través del siguiente contenido:
- El sistema del impuesto de sociedades en Alemania
- ¿Quién está obligado a pagar el impuesto de sociedades en Alemania?
- Empresarios individuales y sociedades de responsabilidad limitada
- Impuesto de sociedades para freelancers
- Artistas y periodistas
- Tarifas del impuesto de sociedades en Alemania
- ¿Existen exenciones y deducciones en Alemania?
- Exenciones del impuesto de sociedades
- Deducciones del impuesto de sociedades
- IVA en Alemania
- Años fiscales del impuesto de sociedades en Alemania
- Procedimiento para presentar la declaración del impuesto de sociedades
- Otros tipos de impuestos empresariales en Alemania
- Impuesto de dividendos
- Impuesto a las ganancias de capital
- Recargo de solidaridad
- Impuesto comercial local
- Multas por el impuesto de sociedades en Alemania
- ¿Dónde obtener asesoría sobre el impuesto de sociedades en Alemania?
- Recursos útiles
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El sistema del impuesto de sociedades en Alemania
En Alemania, las empresas pagan el impuesto de sociedades (Körperschaftsteuer) según su ingreso neto de un año fiscal.
Para las personas que desarrollan actividades empresariales por cuenta propia, los principios generales para determinar los beneficios industriales, comerciales, agrícolas y profesionales se aplican de la misma forma que a las entidades corporativas.
Las empresas tributan sobre la renta total, la cual incluye las participaciones de ganancias distribuidas de sociedades colectivas y comanditarias, así como los ingresos obtenidos por los empresarios individuales.
El sistema tributario en Alemania
¿Quién paga el impuesto de sociedades en Alemania?
Si la oficina de gestión o la sede registrada se encuentra en Alemania, los siguientes tipos de empresas están obligados a pagar el impuesto de sociedades:
- Corporaciones
- Cooperativas
- Compañías de seguros mutuos
- Entidades jurídicas como sociedades y fideicomisos
- Empresas comerciales gestionadas por entidades públicas jurídicas
Las empresas que generan ingresos en Alemania pero no poseen oficina de gestión ni sede registrada en el país solo están obligadas a pagar el impuesto de sociedades sobre sus ingresos alemanes.
Empresarios individuales y sociedades limitadas
Los empresarios y trabajadores autónomos en Alemania deben registrarse en su oficina tributaria local y obtener un número de identificación fiscal oficial.
Los artesanos se registran en la oficina de comercio. La oficina de comercio envía sus datos a la oficina tributaria, que luego emite el número fiscal.
Una vez registrado, es necesario presentar declaraciones de impuestos anuales y pagar impuesto sobre la renta en cuotas anticipadas. Los beneficios se gravan con la tasa personal y no con la tasa de impuesto corporativo.
Muchos trabajadores autónomos en Alemania están exentos de realizar aportaciones estatales a la seguridad social. No obstante, dado que la legislación obliga a contar con seguro de salud, es necesario buscar arreglos alternativos.
Algunos trabajadores autónomos también deben abonar cotizaciones al fondo de pensiones alemán. Los trabajadores por cuenta propia pueden deducir de sus impuestos gastos y servicios necesarios para su actividad, como papelería, espacio de oficina, equipamiento de oficina, desplazamientos por motivos laborales, gastos de cuidado infantil, atención médica, pensión y otras aportaciones a seguros.
Será necesario conservar los recibos y la documentación pertinente que respalde dichos gastos.
Impuesto de sociedades para freelancers
El procedimiento difiere ligeramente para los freelancers. No están obligados a inscribirse en el Registro Mercantil (Handelsregister) ni a ser miembros ni a contribuir a la Cámara de Comercio (comúnmente conocida como IHK en alemán, abreviatura de Industrie – und Handelskammertag).
Los freelancers no deben elaborar estados financieros anuales para fines tributarios ni liquidar el impuesto de actividades comerciales; una simple evaluación de pérdidas y ganancias resulta suficiente.
Impuestos para freelancers y trabajadores autónomos en Alemania
En Alemania, los freelancers deben inscribirse ante la autoridad fiscal local, en su asociación profesional y en una compañía de seguros de accidentes cuando contraten a personal.
La autoridad tributaria determina el impuesto sobre la renta mediante pagos trimestrales, calculados a partir de los ingresos netos tras deducir los gastos.
Aunque los trabajadores independientes generalmente no están obligados al sistema de seguridad social alemán, se recomienda organizar por cuenta propia aspectos como:
- Seguro de salud privado
- Seguro de salud que también cubra el riesgo de enfermedad y la pérdida de ingresos en caso de enfermedad
- Seguro de incapacidad para cubrir el riesgo de pérdida económica si una enfermedad impide continuar trabajando
- seguro de vida para complementar ingresos de jubilación
Artistas y periodistas
Los artistas y periodistas en Alemania deben efectuar aportes al sistema de seguridad social bajo respaldo gubernamental. Esto incluye pensiones, una contribución al seguro de salud y un seguro de cuidados para la asistencia de larga duración.
Si no se realizan estos trámites, la norma denominada Ley de seguridad social para artistas (Künstlersozialversicherungsgesetz) indica que los artistas o periodistas freelance que no aportan a su seguro social, como un esquema de pensiones, deben incorporarse al Künstlersozialkasse estatal.
Las aportaciones dependen del nivel de ingresos. Además, existe un techo anual para los ingresos totales de los contribuyentes, el cual se actualiza cada año.
Tipos impositivos corporativos en Alemania
En Alemania, la tasa de impuesto corporativo federal es 15%. A ello se suma un recargo solidario del 5.5%, lo que eleva la tasa efectiva a aproximadamente 15.8%.
Además, todos los municipios cobran un impuesto local sobre actividades comerciales (impuesto comercial). Este impuesto se calcula aplicando la tasa de valoración federal (Steuermesszahl) del 3,5 % a los ingresos empresariales gravables, lo que genera una cantidad básica. Cada municipio aplica entonces su propio multiplicador (Hebesatz) para determinar el impuesto final a pagar.
Por consiguiente, las tasas efectivas del impuesto sobre actividades comerciales suelen oscilar entre aproximadamente el 7 % y más del 20 %, según la ubicación. La carga total de impuestos corporativos varía considerablemente, pero generalmente se sitúa entre alrededor del 22 % y el 33 %.
En 2026, la tasa de impuesto corporativo promedio es del 30,1 %, muy por encima del promedio europeo del 21,6 %.
¿Existen exenciones y deducciones en Alemania?
Exenciones del impuesto de sociedades
En Alemania, diversos tipos de ingresos están exentos del impuesto de sociedades. Entre los más relevantes se encuentran:
- Aportaciones de capital a nivel societario realizadas en la constitución de la entidad o en un aumento de capital, independientemente de si la aportación se hizo a cambio de acciones, de otros derechos de membresía o simplemente en relación con la ampliación de reservas de capital.
- Reembolsos de capital a nivel de accionista procedentes de la entidad, siempre que no incluyan distribuciones de dividendos. Cuando superan el valor contable de la inversión del accionista, la parte excedente está sujeta a tributación.
- El 95 % de los dividendos nacionales y extranjeros, siempre que se cumplan los requisitos mínimos de participación accionarial.
- El 95 % de las ganancias de capital generadas por la venta de participaciones en una entidad.
- Subvenciones de inversión destinadas a proyectos en los nuevos estados federales.
Créditos fiscales para sociedades
Los incentivos fiscales rara vez se ofrecen a las empresas en Alemania. Esto responde, en parte, a la necesidad de reducir el presupuesto estatal y, en otra parte, a garantizar que todos los contribuyentes sean tratados de manera equitativa en todo el territorio.
El Gobierno alemán introdujo una nueva bonificación fiscal por investigación y desarrollo en 2020. Esta permite a las empresas reclamar un crédito fiscal equivalente al 25 % de los salarios y sueldos pagados al personal de investigación. El crédito máximo aumentó de €500,000 a €1 millón hasta junio de 2026, y expansiones más amplias en 2024 incrementaron significativamente la base elegible, de modo que ahora son posibles créditos mayores (por ejemplo, hasta €2,5 millones al 25 % o superiores para las PYME) bajo la normativa vigente.
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IVA en Alemania
En Alemania, el IVA se denomina Umsatzsteuer (USt), aunque aún es frecuente encontrar el término anterior, Mehrwertsteuer (MwSt).
La tasa general del IVA en Alemania es del 19 %, mientras que una tarifa reducida del 7 % se aplica a ciertos bienes de consumo cotidiano (Waren des täglichen Bedarfs). Entre ellos están obras de arte, libros, servicios culturales, algunos alimentos, hospedaje hotelero, revistas y periódicos.
Algunos bienes y servicios están exentos de IVA y tributan al 0 %. Entre ellos se incluyen los servicios financieros, los envíos dentro de la UE y las primas de seguros.
Años fiscales corporativos en Alemania
En Alemania, el año fiscal coincide con el año calendario. Sin embargo, determinadas sociedades pueden solicitar a la administración tributaria la adopción de un ejercicio financiero distinto al calendario.
El impuesto sobre la utilidad se devenga en el año calendario en que concluye el ejercicio financiero de la empresa. Por ejemplo, si el ejercicio abarca del 1 de febrero de 2025 al 31 de enero de 2026, la utilidad generada en ese periodo se grava en el año fiscal 2026.
Consecuentemente, la declaración y la liquidación tributaria suelen realizarse varios meses después del cierre del ejercicio correspondiente.
¿Cómo presentar la declaración del impuesto sobre sociedades?
Las personas físicas, empleadores, emprendedores y asociaciones pueden utilizar ELSTER (en alemán) para registrarse, presentar declaraciones fiscales y pagar los impuestos por internet.
El proceso de registro incluye varios pasos. Tras enviar los datos de registro, es necesario enviar un correo de confirmación a través del portal ELSTER y un código de activación por carta.
Por ello, lo más conveniente es registrarse con suficiente antelación al vencimiento de la declaración, el 31 de julio.
El certificado ELSTER verifica la información que se suministra y funciona como firma electrónica para garantizar la seguridad.
El siguiente paso corresponde a la oficina de impuestos, que determina la cuantía que debe abonarse. Posteriormente se envía una liquidación que contiene la orden de pago o, en caso de haber pagado de más, los indicios para solicitar la devolución.
Un pago excesivo puede producirse al deber abonar el impuesto con anticipación durante un año, en cuatro cuotas. Las fechas de vencimiento son marzo, junio, septiembre y diciembre.
Otros tipos de impuestos empresariales en Alemania
Impuesto a los dividendos
Las empresas que perciben dividendos en Alemania pueden acogerse a la exención por participación. Según este régimen, el 95 % de los dividendos nacionales y extranjeros que cumplan los requisitos queda exento del impuesto sobre la renta de sociedades, y el 5 % restante se trata como gasto empresarial no deducible para el receptor. La exención suele aplicarse únicamente cuando la sociedad posee al menos el 10 % de las acciones al comienzo del año calendario.
Impuesto a las ganancias de capital
Por lo general, las utilidades de capital obtenidas por las compañías al enajenar activos empresariales se consideran ingresos ordinarios. Estas utilidades pueden compensarse con el costo de un bien de sustitución.
Las ganancias de capital obtenidas por la venta de inversiones están exentas del impuesto de sociedades y del impuesto comercial, por lo que las pérdidas relacionadas no son deducibles.
Recargo por solidaridad
El recargo por solidaridad (Solidaritätszuschlag) constituye un cargo adicional al impuesto de sociedades.
Este recargo se aplica a una tasa fija del 5.5 %. El pago se realiza al mismo tiempo que se cobra el impuesto; no es necesario presentar una declaración para reportar o pagar el Solidaritätszuschlag.
Impuesto sobre actividades comerciales
Todas las empresas de industria, comercio, artesanía y servicios deben pagar el impuesto sobre actividades comerciales (Gewerbesteuer).
En Alemania existe una tasa base del 3.5 %. Cada municipio añade un multiplicador (Hebesatz) que puede variar entre 8.75 % y 20.3 %.
Las sociedades de personas cuentan con una exención anual del impuesto comercial de €24,500. El impuesto que exceda dicho límite puede, en algunos casos, compensarse con el impuesto sobre la renta personal.
Se puede utilizar un calculador de impuestos en línea (por ejemplo, de GmbH Tax Services) para estimar la carga del impuesto comercial.
Multas del impuesto corporativo en Alemania
Si la declaración del impuesto corporativo se presenta fuera de plazo en Alemania, puede imponerse una sanción por presentación tardía (Verspätungszuschlag) de 25 € por cada mes completo de retraso, con un límite máximo de 25 000 €, en lugar de un porcentaje del impuesto adeudado.
Cuando el impuesto se paga con retraso, se aplica un recargo por pago tardío (Säumniszuschlag) del 1 % por cada mes iniciado.
Cuando una auditoría tributaria detecta que el impuesto está subpagado, normalmente no se impone una sanción adicional, salvo que se demuestre negligencia o evasión fiscal. No obstante, se generan intereses al 0,15 % mensual a partir de los 15 meses posteriores al cierre del año fiscal correspondiente.
¿Dónde se puede obtener asesoría sobre impuesto de sociedades en Alemania?
El impuesto de sociedades en Alemania puede resultar complejo, sobre todo en situaciones complicadas. Contratar a un contador profesional suele ser de gran ayuda.
Germany Directory
Contadores y asesores fiscales en Alemania
Para localizar a un profesional adecuado cerca de su ubicación, puede contactar a la Cámara Federal Alemana de Consultores Fiscales (Bundessteuerberaterkammer o BStBK; solo en alemán) y a la Asociación Alemana de Asesores Fiscales (Deutscher Steuerberaterverband o DStV).
También es posible emplear el siguiente software de gestión fiscal y administrativa para facilitar la contabilidad:
Como alternativa, consulte nuestro Directorio de empresas para localizar asesores fiscales en Alemania que puedan responder a cualquier inquietud financiera.
Recursos útiles
- Deutscher Steuerberaterverband – ayuda para encontrar un contador o profesional tributario cercano
- ELSTER – registre, presente declaraciones tributarias y realice pagos en línea (en alemán)
- Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) – Oficina Federal Central de Impuestos en Alemania
- Localice su oficina tributaria local (en alemán)
Preguntas frecuentes
¿Quién debe pagar el impuesto de sociedades en Alemania?
Están obligadas a pagar el impuesto de sociedades las corporaciones, cooperativas, compañías de seguros mutuos, entidades jurídicas como sociedades y fideicomisos, y empresas comerciales gestionadas por entidades públicas, siempre que su oficina de gestión o sede registrada se encuentre en Alemania.
¿Los freelancers están sujetos a presentar estados financieros anuales para el impuesto de sociedades?
No. Los freelancers no necesitan inscribirse en el Registro Mercantil ni elaborar estados financieros anuales; basta con una evaluación de pérdidas y ganancias para cumplir con sus obligaciones tributarias.
¿Cómo deben registrarse los empresarios individuales o autónomos para cumplir con el impuesto de sociedades?
Deben inscribirse en su oficina tributaria local y obtener un número de identificación fiscal oficial. Los artesanos, además, se registran en la oficina de comercio, que remite sus datos a la oficina tributaria para la emisión del número fiscal.
¿Qué pasa con las empresas que generan ingresos en Alemania pero no tienen sede ni oficina de gestión en el país?
Estas empresas solo deben pagar el impuesto de sociedades sobre los ingresos obtenidos dentro de Alemania, aun cuando no cuenten con una oficina de gestión ni sede registrada en territorio alemán.
¿Qué gastos pueden deducir los trabajadores por cuenta propia en su declaración de impuestos?
Pueden deducir gastos como papelería, espacio y equipamiento de oficina, desplazamientos laborales, cuidado infantil, atención médica, aportaciones a pensiones y a seguros, siempre que conserven los recibos y la documentación que respalde dichos gastos.
