Contenido de esta guía
- El sistema del impuesto de sociedades en Suiza
- ¿Quién paga el impuesto de sociedades en Suiza?
- Tipos del impuesto de sociedades en Suiza
- Exenciones y créditos del impuesto de sociedades en Suiza
- El IVA en Suiza
- Año fiscal del impuesto de sociedades en Suiza
- Cómo presentar la declaración del impuesto de sociedades en Suiza
- Otros tipos de impuestos empresariales en Suiza
- Asesoramiento sobre el impuesto de sociedades en Suiza
- Recursos útiles
¿Está pensando en crear una empresa en Suiza? Esto es lo que necesita saber sobre el impuesto de sociedades en Suiza si va a operar por cuenta propia.
El impuesto de sociedades en Suiza suele aplicarse a cualquier persona que dirija una empresa en el país, ya sea como empresario individual, sociedad limitada o como parte de una sociedad de personas.
Todas las empresas registradas en Suiza pagan el impuesto de sociedades suizo, mientras que la responsabilidad fiscal limitada se aplica a las empresas con presencia permanente. Lo que se paga depende de la estructura del negocio, por lo que conviene conocer bien las normas.
Para ayudarle a empezar, a continuación se tratan los siguientes temas:
- El sistema del impuesto de sociedades en Suiza
- ¿Quién paga el impuesto de sociedades en Suiza?
- Empresarios individuales, sociedades colectivas y sociedades en comandita
- Tipos del impuesto de sociedades en Suiza
- Exenciones y créditos del impuesto de sociedades en Suiza
- Exenciones del impuesto de sociedades en Suiza
- Deducciones del impuesto de sociedades en Suiza
- Deducciones para expatriados en el impuesto de sociedades
- Créditos del impuesto de sociedades en Suiza
- IVA en Suiza
- Año fiscal del impuesto de sociedades en Suiza
- Cómo presentar la declaración del impuesto de sociedades en Suiza
- Otros impuestos empresariales en Suiza
- Impuesto sobre dividendos
- Impuesto de retención
- Impuesto de timbre de emisión
- Impuesto sobre transferencia de valores
- Impuesto sobre ganancias de capital inmobiliario
- Asesoramiento sobre el impuesto de sociedades en Suiza
- Recursos útiles
El sistema del impuesto de sociedades en Suiza
Las empresas domiciliadas en Suiza están obligadas a pagar el impuesto de sociedades sobre los beneficios imponibles que generen en el país.
Las empresas no residentes pueden estar obligadas a pagar si son socias de un negocio suizo, tienen establecimientos permanentes, poseen propiedades o actúan como intermediarias inmobiliarias en Suiza.
Las empresas no residentes solo tributan por los ingresos generados en Suiza, no por los obtenidos en el resto del mundo.
El impuesto de sociedades suizo se aplica en tres niveles:
- Federal
- Cantonal
- Municipal
Por lo tanto, el monto a pagar varía según el lugar donde esté establecida la empresa.
¿Quién paga el impuesto de sociedades en Suiza?
Cada empresa tributa como entidad independiente en Suiza. De este modo, no existen grupos fiscales ni posibilidades de consolidación tributaria.
La mayoría de las empresas en Suiza han estado sujetas a los mismos tipos impositivos. Sin embargo, a partir de 2024, las grandes multinacionales deberán igualar el tipo mínimo global del 15% de la OCDE (vigente desde 2024) como parte de la reforma fiscal OCDE/G20.
Establecer una empresa en Suiza
El impuesto se calcula sobre el beneficio neto anual de la empresa. Para las compañías con sede en Suiza, este tributo se aplica a sus ingresos en todo el mundo, mientras que las empresas no residentes solo deben pagar por los beneficios obtenidos en territorio suizo.
Empresarios individuales, sociedades colectivas y sociedades en comandita
En Suiza, los empresarios individuales, las sociedades colectivas y las sociedades en comandita tributan de manera distinta a las sociedades de capital.
Estas formas de empresa no se consideran personas jurídicas. Por ello, el impuesto se aplica a sus ingresos privados y empresariales, así como a sus activos privados y empresariales, en su conjunto.
Los propietarios individuales deben declarar y pagar impuestos sobre sus ingresos privados y empresariales, incluidos beneficios, salarios, intereses y otras rentas.
Quienes operan como empresarios individuales o en sociedades de personas pueden compensar gastos y pérdidas con sus ingresos. Sin embargo, no pueden deducir los impuestos pagados de los beneficios imponibles en los impuestos federales y cantonales, algo que sí está permitido para las sociedades anónimas.
En las sociedades colectivas y en comandita la situación es algo distinta, ya que cada socio tributa por su parte de los ingresos y del patrimonio.
Tipos del impuesto de sociedades en Suiza
Suiza es un destino atractivo para empresarios e inversores extranjeros gracias a sus bajas tasas impositivas.
El tipo federal es un gravamen fijo del 8.5%, pero no suele ser el porcentaje que se acaba pagando. Las empresas pueden reducir su base imponible, de modo que el pago efectivo ronda el 7.83%.
Los cantones suizos fijan sus propios tipos adicionales que se suman a la parte federal del impuesto de sociedades. Por regla general, las empresas en Suiza pagan un tipo total del impuesto de sociedades de entre el 11.9% y el 22%.
Las deducciones fiscales, incluidas las tasas cantonales y comunales, pueden reducir el importe a pagar en varios puntos porcentuales.
Exenciones y créditos del impuesto de sociedades en Suiza
Exenciones del impuesto de sociedades suizo
Los residentes suizos tributan por sus ingresos en todo el mundo, pero las empresas extranjeras no están en la misma situación. Por eso, el impuesto de sociedades en Suiza no se aplica a los siguientes conceptos:
- Establecimientos permanentes en el extranjero
- Bienes inmuebles en el extranjero
- Ingresos procedentes de sociedades extranjeras
No obstante, los ingresos procedentes de estas fuentes se tienen en cuenta al determinar los tipos impositivos que debe pagar una empresa.
Asimismo, ciertos conceptos no están sujetos al impuesto de sociedades a nivel federal ni cantonal. Entre las exenciones se incluyen:
- Indemnizaciones por daños y perjuicios
- Dinero procedente de herencias, donaciones y derechos patrimoniales del matrimonio (tenga en cuenta que estos pueden estar sujetos al impuesto sobre donaciones o sucesiones)
- Ganancias de capital privadas sobre bienes muebles (incluidas las criptomonedas), siempre que no se consideren una actividad empresarial
- Pagos privados o gubernamentales de asistencia social
Deducciones del impuesto de sociedades en Suiza
Por regla general, los gastos necesarios para el funcionamiento de una empresa son deducibles de los ingresos brutos. Sin embargo, lo que se considera gasto puede variar entre cantones.
Entre los gastos empresariales se incluyen conceptos como:
- Comunicaciones
- Costo de compra de los bienes vendidos
- Electricidad
- Otros gastos empresariales relacionados
- Gastos de alquiler (o una parte proporcional del alquiler de una vivienda privada)
- Papelería
Los gastos también incluyen las pérdidas, que pueden compensarse con otros ingresos y trasladarse a ejercicios futuros.
Por su parte, las deducciones generales incluyen:
- Donaciones a organizaciones benéficas
- Primas de seguros
- Intereses de hipotecas y otros préstamos
- Costos de mantenimiento de bienes inmuebles, como reparaciones y sustituciones
- Gestión de la propiedad
Deducciones del impuesto de sociedades para expatriados
Existen además deducciones específicas para expatriados. Se aplican a ejecutivos y especialistas destinados temporalmente a trabajar en Suiza por un máximo de cinco años.
Las deducciones específicas para expatriados abarcan los siguientes conceptos:
- Gastos de traslado
- Costos razonables de alojamiento en Suiza, cuando la residencia permanente se mantiene en el país de origen
- Gastos de escolarización de los hijos del contribuyente en una escuela privada de idioma extranjero, siempre que las escuelas públicas no ofrezcan enseñanza en el idioma del menor
- Gastos de viaje entre Suiza y el lugar de residencia en el extranjero
Créditos fiscales para empresas en Suiza
Los créditos fiscales para empresas en Suiza son poco frecuentes, ya que el país aplica por lo general el método de exención para los ingresos extranjeros que cumplen los requisitos.
No obstante, cuando los ingresos por inversiones proceden de un país que tiene un convenio fiscal con Suiza, los inversores pueden obtener un crédito fiscal por la parte de las retenciones sobre dividendos, intereses y regalías que no es reembolsable.
Suiza cuenta con una amplia red de más de 100 convenios fiscales.
El IVA en Suiza
El sistema del impuesto al valor agregado (IVA) suizo está concebido como un tributo que debe pagar el proveedor de los bienes o servicios. Sin embargo, este impuesto suele trasladarse al cliente como parte del precio.
El IVA general es del 8,1% en la mayoría de los intercambios comerciales de bienes y servicios. Existe un tipo reducido del 3,8% que se aplica al sector hotelero y de alojamiento.
Los artículos de primera necesidad, como alimentos, libros y periódicos, tributan a un tipo reducido del 2,6%, mientras que los servicios médicos, educativos y culturales están exentos del impuesto.
El sistema de IVA suizo sigue algunas normas de IVA de la UE, aunque Suiza no forma parte de la Unión Europea.
Las empresas con ingresos superiores a 100.000 CHF al año deben registrarse a efectos del IVA. Las que facturan por debajo de esa cifra pueden decidir si desean pagarlo o no.
Año fiscal del impuesto de sociedades en Suiza
El ejercicio fiscal del impuesto de sociedades abarca 12 meses y coincide con el año natural. No obstante, las empresas pueden optar por un período contable distinto si lo prefieren.
Las pérdidas fiscales pueden arrastrarse hasta siete años, pero no existe la posibilidad de compensarlas hacia ejercicios anteriores.
Cómo presentar la declaración del impuesto de sociedades en Suiza
La declaración de impuestos suiza debe presentarse cada año, aunque los plazos varían de un cantón a otro. Por lo general, el vencimiento se sitúa entre seis y doce meses después del cierre del ejercicio fiscal.
En algunos cantones, los formularios necesarios pueden descargarse desde sus sitios web. En otros, en cambio, es preciso acudir a la oficina tributaria local para retirarlos personalmente.
Cómo presentar la declaración de impuestos sobre la renta en Suiza
Luego solo hay que completar cada sección del formulario que corresponda a su situación. Si los completa en línea, deberá imprimirlos y firmarlos donde sea necesario.
Entre los documentos de respaldo que podría necesitar se incluyen:
- Extractos de pensión AHV
- Documentos que acrediten la compra de bonos, acciones y fondos
- Facturas, recibos y comprobantes
- Declaraciones de salario
- Extractos de seguros de vida suizos
- Estados de fin de año de todas las cuentas bancarias, de valores y de custodia que muestren los intereses y dividendos obtenidos
Consulte el sitio web del gobierno suizo para acceder a los enlaces de los portales fiscales de cada cantón.
Otros tipos de impuestos empresariales en Suiza
Aparte del impuesto de sociedades suizo, las empresas en Suiza pueden estar sujetas a otros impuestos.
Impuesto sobre dividendos
Los dividendos los paga la empresa con cargo a sus beneficios después de impuestos. No están sujetos a las cotizaciones de la seguridad social suiza ni a las contribuciones al seguro de vejez y supervivencia (AHV).
Impuesto de retención en la fuente
Se aplica un impuesto de retención del 35% sobre los dividendos que pagan las sociedades locales, así como sobre otros rendimientos como los bonos suizos, las obligaciones de caja y los depósitos de clientes en bancos del país.
En muchos casos, este impuesto puede devolverse total o parcialmente. Las personas físicas y jurídicas residentes en Suiza pueden obtener el reembolso completo.
Los accionistas extranjeros que reciben dividendos de una empresa suiza pueden obtener un reembolso parcial si su país de residencia forma parte de la red de convenios fiscales de Suiza.
Impuesto de timbre de emisión
Cuando una sociedad suiza emite o aumenta su capital social, puede aplicarse el impuesto de timbre de emisión. Se cobra a una tasa del 1% sobre el valor de mercado de los activos, aunque los primeros CHF 1 millón están exentos.
Impuesto sobre la transferencia de valores
El impuesto sobre la transferencia de valores puede aplicarse en determinadas circunstancias cuando la titularidad de valores imponibles locales y extranjeros se transfiere mediante compra, venta o canje. En esos casos, un banco suizo u otro intermediario de valores actúa como contraparte o intermediario.
Pueden considerarse intermediarios de valores suizos las siguientes entidades:
- Bancos e instituciones financieras similares a bancos sujetas a la Ley Federal de Banca
- Empresas suizas y fondos de pensiones cuyos activos y valores imponibles superen los 10 millones de francos suizos
- Personas físicas suizas, entidades corporativas, sociedades colectivas y sucursales de empresas extranjeras que negocian valores de forma profesional para terceros o actúan como corredores o gestores de carteras
El impuesto sobre la transferencia de valores se aplica con un tipo del 0,15% sobre los valores suizos y del 0,3% sobre los valores extranjeros.
Impuesto sobre las ganancias de capital inmobiliario
Las ganancias derivadas de la venta de un inmueble tributan por el impuesto sobre la renta o por el impuesto sobre las ganancias de capital inmobiliario, según el cantón o municipio donde se ubique la propiedad.
La misma regla se aplica a las ganancias de capital obtenidas por la venta de la mayoría de las acciones de una empresa inmobiliaria.
Asesoramiento sobre el impuesto de sociedades en Suiza
Contratar a un contador puede ser útil para gestionar los asuntos fiscales de su empresa, sobre todo si la situación es compleja.
Recursos en línea como ACCA Global ofrecen un directorio de miembros acreditados y también permiten buscar firmas cercanas a su ubicación.
El sitio también indica qué certificados posee cada firma, lo que permite saber si está regulada para auditoría o negocios de inversión, o si está compuesta enteramente por Contadores Públicos Certificados (Chartered Certification Accountants).
Otra opción es obtener asesoramiento fiscal profesional mediante el Directorio de Suiza.
Recursos útiles
- Averigüe si necesita registrarse para el IVA
- Las autoridades suizas en línea – pago de impuestos
- Busque el sitio de impuestos de su cantón
- Busque una firma de contabilidad local
Preguntas frecuentes
¿Quién debe pagar el impuesto de sociedades en Suiza?
Todas las empresas registradas en Suiza pagan el impuesto de sociedades suizo. Las empresas no residentes pueden estar obligadas si son socias de un negocio suizo, tienen establecimientos permanentes, poseen propiedades o actúan como intermediarias inmobiliarias en Suiza. Las empresas no residentes solo tributan por los ingresos generados en Suiza.
¿En qué niveles se aplica el impuesto de sociedades en Suiza?
El impuesto de sociedades suizo se aplica en tres niveles: federal, cantonal y municipal. Por lo tanto, el monto a pagar varía según el lugar donde esté establecida la empresa.
¿Cuál es el tipo impositivo total que pagan las empresas en Suiza?
El tipo federal es un gravamen fijo del 8.5%, pero el pago efectivo ronda el 7.83% porque las empresas pueden reducir su base imponible. Los cantones fijan sus propios tipos adicionales, y por regla general las empresas pagan un tipo total de entre el 11.9% y el 22%. Las deducciones fiscales pueden reducir el importe a pagar en varios puntos porcentuales.
¿Cómo tributan los empresarios individuales y las sociedades de personas en Suiza?
Estas formas de empresa no se consideran personas jurídicas, por lo que el impuesto se aplica a sus ingresos privados y empresariales, así como a sus activos privados y empresariales, en su conjunto. Los propietarios individuales deben declarar y pagar impuestos sobre sus ingresos privados y empresariales. En las sociedades colectivas y en comandita, cada socio tributa por su parte de los ingresos y del patrimonio.
¿Qué obligación fiscal tienen las empresas no residentes en Suiza?
Las empresas no residentes solo tributan por los ingresos generados en Suiza, no por los obtenidos en el resto del mundo. Las empresas domiciliadas en Suiza, en cambio, tributan por sus ingresos en todo el mundo.
