Contenido de esta guía

• Derecho sucesorio y normas de herencia en Países Bajos
• Impuesto de sucesiones en Países Bajos
• Pago del impuesto de sucesiones en los Países Bajos
• Reducir el impuesto de sucesiones en Países Bajos
• Asesoramiento sobre el impuesto de sucesiones en Países Bajos
• Recursos útiles

Impuestos de sucesiones y herencias

Infórmese si el impuesto de sucesiones en los Países Bajos se aplica a sus activos mundiales como expatriado o como no residente.

Para los expatriados que se han trasladado a los Países Bajos, es importante conocer las posibles implicaciones del impuesto de sucesiones neerlandés sobre sus activos, herencias o planificación patrimonial. Los residentes extranjeros pueden estar sujetos a la legislación sucesoria holandesa y a los impuestos de sucesiones sobre bienes en todo el mundo; sin embargo, reformas recientes y convenios bilaterales permiten que ciertos extranjeros eviten esta obligación mediante la revisión de su testamento.

A continuación, se explican los aspectos esenciales del derecho sucesorio en los Países Bajos, que incluyen los siguientes temas:

• Derecho sucesorio y normas de herencia en Países Bajos
• Impuesto a la herencia en Países Bajos
• Pago del impuesto sucesorio en los Países Bajos
• Cómo reducir el impuesto de sucesiones en los Países Bajos
• Asesoría sobre impuesto sucesorio en los Países Bajos
• Recursos útiles

SCG Advocaten

La firma SCG Advocaten cuenta con un equipo de especialistas que ofrecen asesoramiento y acompañamiento en cualquier asunto vinculado al derecho sucesorio. Se posiciona entre las oficinas de derecho familiar más importantes de los Países Bajos y atiende a clientes tanto locales como internacionales, abordando todo tipo de controversias familiares y sucesorias con un enfoque personalizado.

Derecho sucesorio y normas de herencia en Países Bajos

En los Países Bajos, se paga impuesto de sucesiones sobre cualquier herencia recibida. La herencia está compuesta por el patrimonio (bienes y pasivos) dejado por una persona fallecida, aunque existen algunas excepciones. Por ello, es útil conocer los principios básicos del derecho sucesorio neerlandés y los impuestos correspondientes para evitar sorpresas.

El primer paso consiste en determinar qué legislación nacional regula la sucesión; ello influye en la distribución del patrimonio y en los derechos y obligaciones de los herederos. En líneas generales, la legislación sucesoria neerlandesa se aplica a los ciudadanos neerlandeses que residan actualmente en los Países Bajos. También se extiende a residentes extranjeros que hayan vivido allí durante cinco años antes de su fallecimiento.

No obstante, se han introducido recientes modificaciones en la normativa de la Unión Europea. Así, los ciudadanos de la UE que vivan en el exterior (en la mayoría de los países) pueden decidir si se aplica la legislación de su país de origen o la del país de residencia. Si un residente extranjero fallece sin haber dejado testamento ni manifestado de manera oficial la legislación que desea aplicar, se aplicará la legislación del país donde haya vivido los últimos cinco años.

Las disposiciones no rigen en Dinamarca e Irlanda, ya que ambos países optaron por excluirse. Sin embargo, seguirán aplicándose a sus nacionales cuando residan en otro Estado miembro de la UE. La UE ofrece detalles sobre acuerdos entre países para sucesiones transfronterizas.

Sucesión sin testamento

Si una persona fallece en Países Bajos sin haber dejado testamento, la normativa de sucesión intestada del derecho sucesorio neerlandés establece que el patrimonio se reparte en partes iguales entre el cónyuge/pareja y los hijos. En ausencia de cónyuge o hijos, la herencia se divide entre los padres y los hermanos. Los abuelos y bisabuelos siguen en la línea sucesoria y, por último, el resto del orden sucesorio. Una pareja que no esté casada con el fallecido ni tenga registro de unión civil no se considera heredera y apenas recibe protección legal.

Cuando un heredero ha fallecido o renuncia a la herencia, su porción se reparte en partes iguales entre sus hijos. Si existen una pareja sobreviviente y descendientes, la normativa neerlandesa de sucesiones, según la disposición legal, dispone que el patrimonio corresponde a la pareja.

No obstante, los hijos conservan un derecho económico sobre la herencia equivalente a su cuota; pueden ejercerlo en caso de fallecimiento, nuevo matrimonio o quiebra de la pareja. En Países Bajos se aplica el régimen de comunidad de bienes, lo que significa que, salvo pacto matrimonial en contrario, los cónyuges son propietarios conjuntos de todos los bienes. Tras el fallecimiento, la pareja sobreviviente mantiene automáticamente su mitad, y la otra mitad se integra al patrimonio del fallecido.

La legislación sucesoria de Países Bajos contempla la legítima, que impone límites a la forma en que se reparte una herencia. Según esta norma, los hijos del fallecido pueden reclamar el 50 % de lo que hubieran recibido bajo la legislación intestada si son desheredados. Los cónyuges y parejas registradas también desheredados pueden solicitar el uso vitalicio (usufructo) de la vivienda familiar u otros bienes patrimoniales.

Derecho sucesorio y pensiones en Países Bajos

Si el compañero o ex‑compañero fallece y usted dependía económicamente de él o ella, podría tener derecho a la prestación de supervivencia (Algemene Nabestaandenwet o prestación Anw). No obstante, el cónyuge sobreviviente que aún no haya alcanzado la edad de pensión AOW, que tenga a su cargo a un menor de 18 años o que presente una incapacidad superior al 45 % para trabajar, también puede calificar para la prestación Anw de supervivencia.

En caso de que el cónyuge sobreviviente perciba además una pensión AOW, pasará a recibir la pensión AOW correspondiente a una persona que vive sola, la cual se abona en un monto mayor que la destinada a una persona que convive con otro adulto. Esta cuantía superior comienza a pagarse en el mes del fallecimiento del cónyuge. Además, si ambos progenitores fallecen, los hijos menores (biológicos o adoptados) pueden recibir una prestación.

Para ser elegible a las pensiones mencionadas, la pareja (o expareja) debe haber residido en los Países Bajos o haber trabajado y pagado impuestos en los Países Bajos.

Además, una prestación por fallecimiento se entrega de forma inmediata a la pareja del causante o, en ausencia de ella, a los hijos menores de 18 años. La cuantía corresponde a una mensualidad de la pensión AOW y se paga una sola vez.

No se paga impuesto de sucesiones sobre la pensión del superviviente; sin embargo, el valor de dicha pensión se resta de la exención que le corresponda al cónyuge. La mitad del valor monetario de cualquier derecho pensional recibido por el cónyuge sobreviviente del fallecido se deduce, siempre garantizando que la asignación mínima permanezca en €162,071.

Conocer más acerca del sistema de pensiones holandés.

Impuesto de sucesiones en Países Bajos

En los Países Bajos, el impuesto de sucesiones se aplica sobre el patrimonio del causante. Se paga por todos los bienes a nivel mundial pertenecientes a quien se considere residente fiscal holandés al momento del fallecimiento. No obstante, la normativa holandesa mantiene la condición de residente para efectos de sucesiones y donaciones durante diez años después de la emigración.

El cálculo del impuesto se basa en el valor neto del patrimonio, es decir, la suma de los bienes muebles e inmuebles descontando deudas pendientes y gastos funerarios. Se consideran también los regalos realizados en los 180 días precedentes al fallecimiento y los ingresos de seguros de vida cuando la legislación obliga al fallecido a suscribir dicho seguro.

Las alícuotas del impuesto de sucesiones y del impuesto de donaciones coinciden. Sin embargo, ciertos familiares pueden beneficiarse de una exención. En 2023, los montos son:

• Cónyuge/pareja: hasta €723,526 (según valores de pensión)
• Hijos y nietos: €22,918
• Hijos con enfermedad o discapacidad: €68,740
• Padres: €54,270
• Resto de los herederos: €2,418

A continuación, se indican las tasas del impuesto de sucesiones:

• Hijo adoptivo o hijastro con discapacidad: 10 % para la parte de la herencia inferior a €138,641 y 20 % para la que supere ese umbral.
• Nietos: 18 % hasta €138,641 y 36 % por el exceso.
• Resto de los herederos: 30 % hasta €138,641 y 40 % por el exceso.

Una parte de la herencia puede quedar exenta del impuesto de sucesiones neerlandés; sin embargo, el importe que supere la exención seguirá sujeto a tributación. Los valores actuales de la exención son los siguientes:

Se debe tener en cuenta que estas exenciones pueden reducirse por conceptos como pensiones. Las organizaciones benéficas y las entidades de bienestar social están exentas del impuesto de sucesiones en los Países Bajos.

Impuesto de sucesiones en los Países Bajos

El impuesto de sucesiones sobre inmuebles se calcula como el valor WOZ (valor catastral) menos la deuda hipotecaria. En la declaración, es posible indicar el valor WOZ del año del fallecimiento o el del año siguiente.

Un inmueble heredado en los Países Bajos no está sujeto al impuesto de transferencia de bienes inmuebles. No obstante, cuando se realiza una donación de un inmueble dentro del territorio neerlandés, sí se aplica ese impuesto.

No se aplica impuesto de sucesiones al inmueble de un no residente en los Países Bajos. En cambio, los bienes mundiales de una persona residente están sujetos a dicho impuesto. Para las autoridades neerlandesas, la residencia del donante o del fallecido resulta más determinante que la ubicación de los bienes. Así, no se grava con impuesto de donaciones ni de sucesiones el inmueble holandés ni los activos recibidos de no residentes.

Todas las situaciones descritas deben considerarse al redactar un testamento. La planificación patrimonial, por ejemplo, permite orientar la carga tributaria a favor de la familia. Decidir con antelación si resulta más conveniente transferir los bienes de un familiar antes o después de su fallecimiento puede influir tanto en la categoría como en la cuantía del impuesto que corresponda pagar, ya sea de sucesiones o de donaciones.

Pago del impuesto de sucesiones en los Países Bajos

La normativa fiscal neerlandesa establece que el impuesto de sucesiones debe liquidarse dentro de los ocho meses siguientes al fallecimiento. Puede designarse a un albacea del testamento para presentar la declaración correspondiente. Las autoridades tributarias remiten la liquidación al albacea tres meses después de haber recibido la declaración.

Los expatriados pueden estar sujetos a doble tributación. En los Países Bajos, el impuesto de sucesiones se aplica cuando el domicilio del fallecido estaba en el país. Las autoridades neerlandesas consideran que la residencia del fallecido es más relevante que la ubicación de sus bienes. En otras jurisdicciones la normativa puede variar, de manera que puede corresponder pagar dos series de impuestos de sucesiones.

Los Países Bajos han suscrito convenios para evitar la doble imposición con diversas naciones, con el objetivo de que los residentes extranjeros no tengan que enfrentar doble tributación. Sin embargo, no todos los países cuentan con un convenio de este tipo con los Países Bajos.

Al liquidar el impuesto de sucesiones en los Países Bajos desde el extranjero, las transferencias internacionales de dinero pueden generar comisiones elevadas y tipos de cambio desfavorables en los bancos tradicionales. Wise, una institución de pago regulada (no un banco), brinda una alternativa más económica. Con el tipo de cambio del mercado interbancario y comisiones transparentes, Wise permite reducir el costo de enviar sumas importantes requeridas para el pago del impuesto de sucesiones. Esto resulta especialmente útil cuando se heredan activos en los Países Bajos residiendo fuera del país, ya que se puede ahorrar entre 2 % y 3 % en la conversión de divisas respecto a muchos bancos en determinadas rutas de moneda.

Wise

Al gestionar asuntos de herencia, suele ser necesario transferir dinero al extranjero. Wise brinda transferencias internacionales al tipo de cambio medio del mercado con comisiones transparentes, lo que permite ahorrar en comparación con los bancos. La cuenta multidivisa de Wise facilita la administración de fondos heredados internacionales de forma más económica.

Reducir el impuesto de sucesiones en Países Bajos

El impuesto de sucesiones en Países Bajos se paga sobre el valor neto de la herencia, que corresponde al total de los bienes muebles e inmuebles menos las deudas pendientes y los gastos funerarios. Entre los bienes se consideran:

• Todos los regalos realizados en los 180 días anteriores al fallecimiento
• Los ingresos del seguro de vida cuando la normativa obliga al fallecido a contribuir a dicho seguro

En los Países Bajos, los tipos del impuesto de sucesiones y del impuesto sobre donaciones son idénticos, aunque las exenciones aplicables a cada caso difieren. Lo cierto es que el contribuyente y/o sus herederos deben tributar, pero es posible reducir la cantidad a pagar.

Una de las primeras acciones puede ser consultar a un notario especializado en derecho civil, quien brinda asesoría personalizada según la situación particular. El notario también colabora en la redacción del testamento, lo que permite mantener el control total sobre quién recibe el patrimonio y aligera la carga para los herederos. En el testamento, se puede establecer, por ejemplo, que la legislación del país de nacionalidad sea la que regule la sucesión.

Para quienes envían donaciones internacionales a sus herederos, plataformas como Wise facilitan el traslado de fondos al exterior con comisiones transparentes, lo que puede generar ahorro en costos de transferencia. Este recurso resulta especialmente útil al realizar donaciones periódicas a familiares residentes en distintas naciones dentro de una estrategia de planificación del impuesto de sucesiones.

Donaciones a sus herederos

Existen otras formas de reducir el importe del impuesto, como realizar donaciones a sus herederos o aplicar la normativa sobre bienes matrimoniales. No obstante, antes de ejecutar los pasos siguientes, es aconsejable consultar a un notario especializado en derecho civil.

La donación puede ser una estrategia eficaz de planificación fiscal, pues se contemplan algunas exenciones. Estas dependen del vínculo entre quien dona y quien recibe, así como del propósito de la donación. Por ejemplo:

• Los hijos de cualquier edad pueden recibir €5,515 exentos de impuestos para cualquier fin.
• Los hijos entre 18 y 40 años pueden recibir:
  • €26,457 exentos de impuestos para cualquier fin
  • €55,114 exentos de impuestos para una educación costosa
  • €103,643 exentos de impuestos para la compra de una vivienda. Sin embargo, esta exención solo está disponible una vez en la vida.

En el caso de donaciones recibidas de personas distintas a los padres (por ejemplo, abuelos, tíos o tías), la exención es de €2,208 exentos de impuestos para cualquier fin.

Asesoramiento sobre el impuesto de sucesiones en Países Bajos

Ya sea que haya llegado recientemente o que lleve varios años residiendo en los Países Bajos, comprender el sistema de impuesto de sucesiones puede resultar bastante complejo.

Afortunadamente, existen varios asesores fiscales orientados a expatriados en los Países Bajos. Estos profesionales pueden ayudar con distintas cuestiones vinculadas al impuesto de sucesiones, ofreciendo orientación e información en inglés u otros idiomas. Entre los asesores fiscales para expatriados en los Países Bajos se encuentran:

• HBK
• Suurmond Tax Consultants

El sitio web Business.gov.nl ofrece una lista de varias organizaciones neerlandesas que pueden proporcionar información para freelancers y profesionales autónomos. En nuestro directorio puede encontrar una lista de asesores fiscales en Ámsterdam.

Para los aspectos financieros de la gestión de una herencia internacional, considere servicios como Wise para transferir y administrar dinero entre fronteras con tarifas transparentes. Si bien el asesoramiento legal y fiscal profesional es esencial para la planificación sucesoria, contar con las herramientas financieras adecuadas puede ayudar a ejecutar la estrategia de forma eficiente, sobre todo en situaciones transfronterizas.

Recursos útiles

• Belastingdienst – la autoridad fiscal neerlandesa
• Your Europe – sitio web de la Unión Europea para planificar sucesiones transfronterizas
• Dutch Civil Code – la legislación sucesoria
• Social Verzekeringsbank (SVB) – entidad responsable de la implementación de los regímenes de seguros nacionales neerlandeses
• European Commission – información sobre la pensión de supervivencia
• ABN AMRO Bank – folleto sobre donaciones
• Koppel Services
• Wise – transferencias internacionales de dinero rentables relacionadas con cuestiones sucesorias

Preguntas frecuentes

¿Quiénes están obligados a pagar el impuesto de sucesiones en los Países Bajos?

El impuesto se aplica a los ciudadanos neerlandeses que residan en el país y a residentes extranjeros que hayan vivido allí al menos cinco años antes de su fallecimiento. Además, los expatriados pueden estar sujetos a la legislación holandesa y al impuesto sobre bienes en todo el mundo, salvo que revisen su testamento conforme a los convenios bilaterales.

¿Cómo se reparte la herencia si el fallecido no dejó testamento y tiene cónyuge y hijos?

La normativa neerlandesa de sucesión intestada establece que el patrimonio se divide en partes iguales entre el cónyuge/pareja y los hijos. Cada uno recibe una cuota equivalente, y la pareja mantiene su mitad de los bienes comunes mientras la otra mitad se integra al patrimonio del fallecido.

¿Qué legislación se aplicará si un residente extranjero fallece sin testamento y no ha manifestado su legislación preferida?

En ausencia de testamento o manifestación oficial, se aplicará la legislación del país donde el fallecido haya residido durante los últimos cinco años. Esta regla rige para la mayoría de los ciudadanos de la UE, excepto Dinamarca e Irlanda, que se excluyeron del acuerdo.

¿Qué pueden exigir los hijos si son desheredados según la ley neerlandesa?

Los hijos desheredados pueden reclamar el 50 % de lo que hubieran recibido bajo la legislación intestada, de acuerdo con la norma de la legítima que protege su cuota hereditaria.

¿Una pareja no casada o sin registro de unión civil tiene derecho a heredar?

Una pareja que no esté casada ni tenga registro de unión civil no se considera heredera bajo la normativa neerlandesa y apenas recibe protección legal, por lo que no tiene derecho a una parte de la herencia.