Contenido de esta guía
- Derecho de sucesiones y normas de herencia en Bélgica
- Impuesto a la sucesión en Bélgica
- Pago del impuesto de sucesiones en Bélgica
- Reducir el impuesto de sucesiones en Bélgica
- Recursos útiles
Impuestos sobre sucesiones y patrimonio
El impuesto de sucesiones en Bélgica varía según la región de residencia, y los cambios recientes en la normativa sucesoria pueden afectar a los expatriados que trabajen y posean bienes inmuebles en Bélgica.
Esta guía sobre impuestos de sucesiones y patrimonio en Bélgica incluye información sobre los siguientes temas:
- Ley de sucesiones y normas de herencia de Bélgica
- Normas de sucesión en Bélgica
- Derecho sucesorio para personas sin testamento
- ¿Se puede renunciar a una herencia en Bélgica?
- Derecho sucesorio de la UE en Bélgica
- Impuesto de sucesiones en Bélgica
- Impuesto de sucesiones en Bruselas
- Impuesto de sucesiones en Flandes
- Impuesto de sucesiones en Valonia
- Impuestos sobre empresas familiares transferidas por herencia
- Pago del impuesto de sucesiones en Bélgica
- Normas de doble imposición en Bélgica
- Impuesto de transmisión: impuesto de sucesiones para no residentes en Bélgica
- Cómo reducir el impuesto de sucesiones belga
- Recursos útiles
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Derecho de sucesiones y normas de herencia en Bélgica
El derecho sucesorio belga se rige por la residencia. Por lo tanto, si Bélgica es el país donde reside habitualmente, y donde están su familia y trabajo, sus leyes y los impuestos correspondientes suelen aplicarse al momento del fallecimiento.
La legislación sucesoria y el impuesto en Bélgica se aplican a todo el patrimonio, incluyendo los inmuebles ubicados en el extranjero.
No obstante, los residentes extranjeros pueden optar por que su patrimonio sea regulado conforme a la normativa de su país de origen.
Normas sucesorias en Bélgica
La legislación sucesoria belga se basa en el principio de legítima. Así, existen disposiciones que determinan la forma de distribuir el patrimonio del fallecido, destinando una parte al heredero de manera automática y sin requerir un proceso judicial de sucesión.
Desde las reformas que entraron en vigor en septiembre de 2018, los hijos del fallecido poseen en conjunto una cuota legítima equivalente a la mitad del patrimonio, sin importar cuántos sean. La otra mitad, conocida como porción libre, puede asignarse libremente mediante testamento.
El cónyuge sobreviviente tiene por ley derechos de usufructo, como mínimo sobre la vivienda familiar y los bienes del hogar, y podría recibir una porción mayor si el testamento lo establece. La distribución concreta depende del estado civil, la composición familiar y la existencia de un testamento válido.
La revisión de las normas sucesorias otorgó a quienes planifican su patrimonio mayor flexibilidad para establecer acuerdos dentro de la familia.
La normativa también contempla la forma en que se valoran las donaciones realizadas antes del fallecimiento dentro de la herencia.
Testamentos y planificación patrimonial en Bélgica
En lugar de que los bienes se valoren según el incremento entre la fecha de la donación y la concesión de la herencia, ahora se consideran los valores que tenían el día en que se realizó la donación, ajustados por la inflación al momento del fallecimiento.
Legislación sucesoria para personas sin testamento
Cuando no existe testamento, la legislación belga de sucesión intestada establece que el patrimonio se reparte por partes iguales siguiendo el siguiente orden de prioridad:
- Hijos y nietos
- Padres y hermanos (y descendientes de los hermanos)
- Otros parientes hasta el cuarto grado (tías, tíos, primos)
- El Estado belga
Los derechos del cónyuge cuando no existe testamento varían según la situación familiar:
- Si el fallecido tiene uno o más hijos, el cónyuge recibe usufructo (derecho de uso y percibir ingresos) sobre el patrimonio.
- En ausencia de hijos pero con otros herederos legalmente reconocidos, el cónyuge adquiere la comunidad conyugal y tiene usufructo sobre cualquier bien privado del fallecido.
- Si no existen herederos, el cónyuge hereda la totalidad del patrimonio.
¿Se puede renunciar a una herencia en Bélgica?
Todos los beneficiarios de una sucesión, ya sea por parentesco o mediante testamento, pueden decidir si aceptan o rechazan la herencia. La legislación belga contempla tres posibilidades:
- Aceptar la herencia, lo que implica la obligación de responder de las deudas, incluso cuando superen el valor del patrimonio.
- Aceptar bajo beneficium inventarii (beneficio del inventario), que limita la responsabilidad de las deudas al valor del patrimonio.
- Rechazar la herencia.
La aceptación bajo beneficium inventarii y el rechazo deben formalizarse mediante una declaración ante el secretario de un Belgian court.
Derecho sucesorio de la UE en Bélgica
Los ciudadanos de los países miembros de la Unión Europea pueden decidir si se aplican las leyes belgas o las de su país de nacionalidad al patrimonio que dejan al fallecer.
Quien reside en Bélgica como extranjero y desea que rijan las leyes de su país de nacionalidad, en lugar de la normativa belga, debe manifestarlo de forma clara en testamento o en una declaración separada.
Estas leyes serán válidas siempre que no contravengan el orden público local (por ejemplo, la discriminación de herederos por razón de género o por haber nacido fuera del matrimonio).
Las normas de la UE no resultan aplicables a los siguientes aspectos vinculados a la herencia:
- Impuesto a la sucesión en Bélgica
- Situación civil
- Régimen patrimonial del matrimonio o unión de hecho (es decir, la forma en que se repartirán los bienes tras el fallecimiento del cónyuge o pareja)
- Cuestiones relativas a sociedades
Impuesto a la sucesión en Bélgica
El impuesto a la sucesión en Bélgica (erfbelasting en neerlandés o les droits de succession en francés) se grava sobre todos los activos, salvo los inmuebles ubicados fuera del país cuando el fallecido tenía residencia en Bélgica, y sobre los inmuebles dentro de Bélgica cuando la residencia del difunto era en el extranjero.
Existe una exención fiscal para los diplomáticos que viven en Bélgica y desempeñan sus funciones en la Unión Europea o en la Organización del Tratado del Atlántico Norte (OTAN).
El impuesto de sucesiones en Bélgica se aplica sobre el valor neto de la herencia, que se determina restando a la suma total de los bienes del fallecido al momento del deceso las deudas y gastos deducibles, entre ellos préstamos pendientes, determinadas obligaciones de mantenimiento, gastos médicos previos al fallecimiento y los gastos razonables de funerales.
Algunos bienes, como donaciones en vida o prestaciones de seguros de vida, pueden incorporarse a la base imponible únicamente bajo determinadas circunstancias, según la forma y el momento de su transmisión y de acuerdo con la normativa fiscal regional correspondiente.
El impuesto de sucesiones es de carácter regional, por lo que presenta variaciones entre las distintas regiones. En Bélgica, el tributo se abona a la región en la que el fallecido fue residente fiscal durante la mayor parte de los últimos cinco años de vida.
Impuesto de sucesiones en Bruselas
En la Región de Bruselas‑Capital, el impuesto de sucesiones no dispone de asignaciones libres de impuesto uniformes. En su lugar, cónyuges y parientes cercanos se benefician de tasas reducidas y exenciones específicas, incluyendo la exención para la vivienda familiar y reducciones fiscales para hijos menores. Parientes lejanos y beneficiarios sin vínculo familiar normalmente reciben escasa o nula exención y se enfrentan a tasas más altas desde el primer euro heredado.
Impuesto de sucesiones en Flandes
Podrán aplicarse exenciones o reducciones en situaciones concretas, como la vivienda familiar heredada por el cónyuge o la pareja sobreviviente, o en reformas previstas para el futuro.
Impuesto de sucesiones en Valonia
En Valonia, las exenciones libres de impuestos se estructuran de la siguiente manera:
- Un heredero directo (hijo, padre, cónyuge o conviviente legal) no paga impuesto de sucesiones sobre los primeros €12 500 de su cuota neta. Si esa cuota neta es de €125 000 o menos, se aplica una exención adicional de €12 500. Los menores de 21 años reciben €2 500 extra por cada año completo hasta cumplir 21 años.
- Los demás herederos están exentos del impuesto sólo cuando su cuota neta no supera €620.
Existen exenciones regionales, por ejemplo sobre la vivienda familiar, que también pueden aplicarse.
Impuestos sobre empresas familiares transmitidas por herencia
- Bruselas: 3 % de tasa plana (si la empresa cumple ciertos requisitos de empleo, inversión y participación mínima).
- Flandes: las empresas ubicadas en la UE están exentas siempre que el fallecido posea al menos el 50 % de las acciones y se cumplan determinadas condiciones de empleo.
- Valonia: tasa máxima del 3 %.
Pago del impuesto de sucesiones en Bélgica
Todos los herederos de una sucesión deben presentar una declaración del impuesto de sucesiones (holandés: aangifte van nalatenschapfrancés: déclaration de succession), ya sea de forma individual o colectiva.
Aunque es posible presentar la declaración por cuenta propia, el proceso puede resultar complejo; por ello, puede considerarse la asistencia de un notario.
Será necesario presentar la declaración en la oficina del registro local donde residía el fallecido (holandés: registratiekantoorfrancés: bureau de l’enregistrement). En caso de haber rechazado la herencia, también es preciso notificar a dicha oficina.
Si la persona falleció en Bélgica, dispone de cuatro meses para presentar la declaración. El plazo se extiende a cinco meses para fallecidos en otro país europeo y a seis meses para fallecidos fuera de Europa.
Para transferir fondos heredados al exterior, puede resultarle útil emplear servicios especializados de envío de dinero como Wise. Wise realiza transferencias al tipo de cambio medio del mercado y con comisiones transparentes, lo que puede suponer un ahorro respecto a los bancos al pagar impuestos de sucesiones desde el extranjero o al trasladar bienes heredados al país de origen. Resulta especialmente pertinente para personas no residentes que necesiten convertir divisas para liquidar el impuesto de sucesiones español o repatriar los fondos heredados.
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Reglas de doble imposición en Bélgica
Bélgica normalmente no concede alivio alguno frente a la doble imposición en lo relativo al impuesto de sucesiones. En consecuencia, los bienes pueden estar sujetos a doble imposición en determinadas circunstancias.
Solo el impuesto de sucesiones pagado sobre inmuebles en el exterior puede estar exento. Cualquier otro impuesto sobre el capital abonado en el extranjero puede contabilizarse como una obligación contra el valor neto del patrimonio.
Bélgica cuenta únicamente con convenios de doble imposición en materia de impuesto de sucesiones con Francia y Suecia.
Impuesto de transmisión: gravamen sucesorio para personas no residentes en Bélgica
Cuando el fallecido no era residente en Bélgica, el impuesto sucesorio belga solo se aplica al inmueble belga que poseía. Bélgica no grava el patrimonio mundial del no residente.
En esas situaciones, el gravamen recae exclusivamente sobre el inmueble en Bélgica y únicamente los pasivos y gastos directamente vinculados a esa propiedad pueden considerarse deducibles. Los gastos generales, como los costos funerarios que no guardan relación con el inmueble belga, habitualmente no son deducibles.
La deducibilidad de deudas relacionadas con inmuebles puede variar según la región. En la Región de Bruselas‑Capital y en Flandes, las normas de deducción solían diferir dependiendo de si el fallecido era residente de la UE o del EEE, aunque la legislación europea ha influido en esas reglas. En la Región Valona, las disposiciones suelen depender menos de la nacionalidad o residencia del difunto.
Aunque Bélgica limita su imposición a los inmuebles situados en el país en estos casos, el país de residencia o la nacionalidad del fallecido podría aplicar sus propias normas de impuesto sucesorio al patrimonio total.
Reducir el impuesto de sucesiones en Bélgica
Bélgica establece una regla de tres años para ciertas donaciones en vida. Si se entrega un bien mueble sin registro y el donante fallece dentro de ese plazo, el valor de la donación se reintegra al patrimonio y se somete al impuesto de sucesiones. Esta norma no se aplica a las donaciones de bienes inmuebles.
Si una donación de bien mueble se registra y se paga el impuesto de donación, la transmisión no queda sujeta al impuesto de sucesiones tras el fallecimiento del donante. Las donaciones de bien inmueble deben formalizarse siempre mediante escritura notarial y tributan en el momento de la donación.
En Bruselas, el impuesto de donación sobre bienes muebles es del 3 % para cónyuges, concubinos legales y parientes directos, y del 7 % para los demás beneficiarios. El impuesto sobre bienes inmuebles se calcula aplicando tarifas regionales progresivas que dependen del valor del inmueble y del vínculo entre donante y receptor.
El impuesto de donación en Valonia sobre bienes muebles oscila entre el 3,3 % y el 7,7 %, según el parentesco. El impuesto sobre bienes inmuebles sigue las escalas progresivas propias de Valonia.
Directorio Bélgica
Especialista fiscal en Bélgica
Los padres pueden donar bienes a sus hijos manteniendo un derecho de usufructo, lo que les permite seguir utilizándolos durante su vida. En esos casos, el impuesto de donaciones se paga al momento de la transmisión y el bien donado generalmente no está sujeto al impuesto de sucesiones.
La conversión de moneda puede influir considerablemente en herencias transfronterizas. Los bancos suelen aplicar márgenes de tipo de cambio del 3 % al 5 %, lo que implica que convertir una herencia de 100 000 € podría generar pérdidas de 3 000 € a 5 000 € exclusivamente por costos de cambio.
Wise ofrece un enfoque alternativo. Al usar el tipo de cambio medio del mercado y cobrar una tarifa transparente, Wise puede ayudar a conservar mayor parte del valor de la herencia al transferir fondos internacionalmente. Para grandes transferencias relacionadas con herencias, esto podría representar ahorros significativos en ciertas rutas de divisas comparado con las opciones bancarias tradicionales.
Recursos útiles
- Ministerio de Finanzas de Bélgica – guía para calcular y pagar el impuesto de sucesiones en Bélgica (en neerlandés y francés)
- Notaire.be – cómo localizar un notario en Bélgica
- Ministerio de Asuntos Exteriores de Bélgica – información sobre sucesiones, testamentos y donaciones
- Unión Europea – normativa sobre sucesiones transfronterizas
- Comisión Europea – preguntas frecuentes sobre el impuesto de sucesiones transfronterizo
- Wise – opción rentable para transferencias internacionales de dinero vinculadas a herencias
Preguntas frecuentes
¿Cómo se calcula la legítima en la sucesión belga después de la reforma de 2018?
Desde las reformas de septiembre de 2018, los hijos del fallecido tienen en conjunto una cuota legítima equivalente a la mitad del patrimonio, sin importar cuántos sean. La otra mitad constituye la porción libre que el testador puede distribuir libremente.
¿Qué derechos tiene el cónyuge sobreviviente si el fallecido no dejó testamento y tiene hijos?
Cuando no hay testamento y el fallecido tiene hijos, el cónyuge recibe usufructo sobre el patrimonio, lo que le permite usar los bienes y percibir los ingresos que generen.
¿Pueden los residentes extranjeros escoger la normativa sucesoria de su país de origen?
Sí, los residentes extranjeros pueden optar por que su patrimonio se regule conforme a la normativa de su país de origen, aunque la ley belga se aplique por residencia habitual.
¿Cuál es la diferencia entre aceptar una herencia y aceptarla bajo beneficium inventarii?
Aceptar la herencia implica asumir también las deudas, incluso si exceden el valor del patrimonio, mientras que la aceptación bajo beneficium inventarii limita la responsabilidad a los bienes heredados y requiere una declaración ante el secretario de un tribunal belga.
¿Cómo se valoran las donaciones realizadas antes del fallecimiento a efectos de la herencia?
Las donaciones ya no se valoran por el incremento entre la fecha de la donación y la muerte; ahora se consideran los valores que tenían el día de la donación, ajustados por inflación al momento del fallecimiento.
